Із набранням чинності з 1 грудня 2015 року наказу Міністерства фінансів України від 20.10.2015 № 897, зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 11.11.2015 за № 1415/27860 подання декларації з податку на прибуток підприємств за 2015 рік здійснюється за новою формою.
Так, сума нарахованих авансових внесків за період січень-грудень 2015 року відображається у повному обсязі у рядку 16.1 Додатка ЗП до Декларації №897.
Якщо така сума перевищує суму нарахованого податку на прибуток підприємств за 2015 рік (рядок 06 + рядок 08 + рядок 10 + рядок 12 + рядок 15 декларації), то в рядку 17 «Податок на прибуток за звітний (податковий) період» Декларації №897 у відповідності до зазначеної у цьому рядку формули «рядок 06 + рядок 08 + рядок 10 + рядок 12 + рядок 15 – рядок 16 ЗП» відображається від’ємне значення податку на прибуток, яке свідчить про наявність переплати, сформованої за рахунок нарахованих за 2015 рік щомісячних авансових внесків.
При цьому, звертаємо увагу, що у 2015 році нарахування щомісячних авансових внесків здійснювалось за січень-лютий 2015 р. – згідно розрахунку 1/12 нарахованої суми податку, визначеного в декларації за 2013 рік, за березень-грудень 2015 р. – в декларації за 2014 рік.
Щодо розрахунку авансового внеску з податку на прибуток підприємств на суму виплачених дивідендів:
Порядок нарахування та сплати авансових внесків при виплаті дивідендів регламентовано пунктом 57.1¹ статті 57 Кодексу, при цьому підпунктом 57.1¹.2 визначено порядок розрахунку авансового внеску з таких виплат, а підпунктом 57.1¹.3 передбачено випадки, в яких авансовий внесок при виплаті дивідендів не справляється.
Для розрахунку авансового внеску з податку на прибуток підприємств на суму виплачених дивідендів (прирівняних до них платежів) передбачено Додаток АВ до рядка 20 АВ Декларації №897.
У рядку 1 Додатка АВ відображається загальна сума виплачених у звітному (податковому) періоді дивідендів (прирівняних до них платежів).
Детальні пояснення щодо зменшення суми податку на прибуток підприємств на суму щомісячних авансових внесків, нарахованих у 2015 році, а також розрахунку авансового внеску з податку на прибуток підприємств на суму виплачених дивідендів викладено у листі ДФС України від 12.02.2016 № 5009/7/99-99-19-02-01-17.
Сектор комунікацій ДПІ у м. Чернівцях
peredplata
